העברת רכוש בין דורות היא אחד האתגרים הכלכליים המשמעותיים עימם מתמודדים רבים מאיתנו. בארצות הברית, חלק בלתי נפרד מתהליך זה הוא תשלום מס העיזבון, המוטל על עיזבונם של הנפטרים. עם זאת, מס זה לא תמיד מובן כראוי, והיבטים שונים שלו עלולים להפתיע לרעה. במאמר זה ננסה לפרוס בפניכם את עיקרי הדברים שכדאי לדעת על מס העיזבון בארה"ב. נתאר מהו המס, על מי הוא חל, כיצד מחשבים אותו ומתי וכיצד יש לשלמו.
מהו מס העיזבון
מס עיזבון הוא מס פדרלי בארצות הברית המוטל על עיזבון הנפטרים. המס נגבה מהיורשים או מנהלי העיזבון עבור הזכות לרשת את נכסי הנפטר לאחר פטירתו. מטרת מס העיזבון היא לממן תוכניות ושירותים ממשלתיים שונים. הוא נחשב למס ישיר מכיוון שהוא מוטל באופן אישי על בעלי הנכסים שעוברים בירושה ולא על הנכסים עצמם.
שיעור מס העיזבון נע בדרך כלל בין 18% ל-40%, בהתאם לשווי העיזבון, קרבת המשפחה לנפטר והמדינה בה ממוקמים הנכסים. המס חל על נכסים בארצות הברית ומחוצה לה, לאחר הפחתת חובות והוצאות שונות. קיימים פטורים, זיכויים ודרכי תכנון מס המאפשרים הקטנה של החבות במס. עם זאת, מס העיזבון הוא עדיין נטל כלכלי כבד עבור רבים מהיורשים.
על מי חל מס העיזבון
מס העיזבון בארצות הברית חל על כל מי שהיה אזרח אמריקאי או תושב ארצות הברית בעת פטירתו. המס יחול גם על תושבי חוץ שמחזיקים בנכסים בארצות הברית בשווי העולה על סכום מסוים, ב-2022 היה מדובר ב-60,000 דולר ומעלה. חשוב לציין שמס העיזבון חל על כל נכסי הנפטר ברחבי העולם ולא רק על אלו הממוקמים בארצות הברית.
עם זאת, קיימים הסכמים למניעת כפל מס עם מדינות אחרות, המאפשרים קיזוז או זיכוי של מס ששולם על אותם הנכסים מחוץ לארצות הברית. בפועל, המס משולם על ידי מנהלי העיזבון, שהם האחראים לחישוב המס ולהגשת הדיווח הנדרש. עם זאת, שיעור המס וסכומי הפטורים ממנו תלויים בקרבת המשפחה של היורשים לנפטר – לדוגמה, בני זוג זכאים לפטורים גבוהים יותר מאשר יורשים מרוחקים יותר.
חישוב מס העיזבון
חישוב מס העיזבון בארצות הברית מבוסס על שווי כלל הנכסים שהיו בבעלות הנפטר בעת הפטירה, לאחר ניכוי חובותיו והוצאות הקבורה. שיעור המס הבסיסי הוא 40% עבור עיזבונות שהשווי שלהם עולה על סכום פטור שמתעדכן מעת לעת. שיעור זה הולך וגדל ככל שגדל שווי העיזבון, עד לשיעור מקסימלי של 40% עבור עיזבונות בשווי מעל 1.5 מיליון דולר. קיימים פטורים והנחות לבני זוג ולהורשה לצאצאים ישירים, וכן ניתן לנכות תרומות לצדקה שבוצעו על ידי הנפטר. ישנם גם הבדלים בין המדינות בפרמטרים השונים של חישוב המס.
תשלום מס העיזבון
תשלום מס העיזבון מתבצע באמצעות הגשת דיווח מקיף על העיזבון לרשות המיסים הפדרלית (IRS) ותשלום המס המגיע בהתאם לחישוב שבוצע. יש להגיש את הדיווח ולשלם את המס תוך 9 חודשים מתאריך הפטירה. במקרים נדירים ניתנת על פי בקשה ארכה של עד 6 חודשים נוספים להגשת הדיווח. מבקשי הארכה צריכים להצדיק מדוע הם זקוקים לה. בנוסף, החוק מאפשר לבקש לשלם את המס בתשלומים על פני תקופה של עד 10 שנים, כאשר החל מהשנה השלישית נדרש לשלם ריבית פריים. הזכאות לתשלומים לתקופה ארוכה כפופה לאישור של רשויות המס.
